2020年已经进入尾声，大家是不是都在暗暗计算今年能拿到多少年终奖呢？
辛辛苦苦一整年，我们到底能拿到多少年终奖呢？年终奖需缴纳个税吗？该如何计算才能让到手的年终奖更多呢？
今天善世就来跟大家好好聊聊年终奖个税缴纳问题！
01
什么是年终奖
据善世了解，年终奖在个人所得税里称为全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
全年一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
02
全年一次性奖金的计税方式
据善世获悉，根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定：居民个人取得全年一次性奖金。
符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
简而言之，在善世看来，目前，全年一次性奖金可以选择“并入当年综合所得计算纳税”和“不并入当年综合所得，单独计算纳税”这两种计税方式：
方法一：不并入当年综合所得
以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
表1：按月换算后的综合所得税率表
方法二：并入当年综合所得
居民个人将全年一次性奖金并入当年的综合所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，按照综合所得年度汇算规定，进行年度汇算，参考2019年汇算公式：
2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额
表2：综合所得适用税率表
03
举个例子，学懂弄通计税方式
举个例子：居民个人李明2020年12月从单位取得全年绩效奖金48,000元，2020年全年工资120,000元，不考虑三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除12,000元。如何计缴个人所得税?
1. 如选择全年一次性奖48,000元单独计算：
确定适用税率和速算扣除数：48,000÷12=4,000(元)
适用税率10%，速算扣除数210。
全年一次性奖应纳个人所得税=48,000×10%-210=4,590(元)
综合所得应纳个人所得税：
(120,000-60,000-12,000)×10%-2,520=2,280(元)
全年应纳个人所得税：4,590+2,280=6,870(元)
2.如选择全年一次性奖48,000元并入2020年综合所得计算纳税：
全年应纳个人所得税：
(120,000+48,000-60,000-12,000)×10%-2520=7,080(元)
善世温馨提示：因为每个人工资薪金不一样，适用哪种方式计算出来的税额少，要具体计算分析，大家要根据自己情况选择更适合自己的方式。
写到最后
另外，在善世看来，以下情况大家也应一同注意！
1. 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
2. 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
3.自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
-THE END-
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