个税汇算清缴自从开展以来的热度一直居高不下，各大HR社群、朋友圈最近也有很多汇算清缴相关的讨论和分享，还有一些汇算清缴过程中遇到的税务问题不知如何解决。今天系统为大家讲解~这里先给大家说一下，4月10日起，除湖北省外，其他地区均已开通汇算清缴功能。
第七次修订的《个人所得税法》，关于汇算清缴需要个人掌握的个税知识：1､ 首次引入“综合所得”概念，从分类迈向了分类与综合相结合的“小综合”阶段；综合所得包括：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。（1）工资、薪金所得：是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（2）劳务报酬所得：是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（3）稿酬所得：是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。（4）特许权使用费所得：是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
提示：以上四项所得可以同时获取，但是注意平时每项纳税方式不同。
2､扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，⼯资薪金支付改为“累计预扣法”；2019年1月1日起，取得工资薪金是按月将工资累加、专项扣除累加、专项附加扣除累加、基本减除额累加，适用同一税率表按月预扣个税。在同一单位参加工作，按月累计预扣，如果变更工作单位的，需要重新累计，按照在新单位工作月份数累计计算。
提示：累计预扣法更科学，对月收入高低不均的无需考虑单月税负平衡，但是有些人会存在月工资一致，个税会越来越高，到手收入越来越少的问题。
3､⾸次引入“专项附加扣除”概念，对六项⺠生相关支出进行专项附加扣除；六项专项附加扣除：子女教育1000元/月×子女数；继续教育400元/月，取得证书年度全年3600元；住房贷款利息1000元/月；住房租金1500､1100､800元/月；赡养老人2000元（独生）1000（非独生）；大病医疗每年80000元。
提示：专项附加扣除一定要据实申报，个人对申报信息的真实性、准确性和完整性负责，事后审查很严格，后果很严重。
4､纳税人、扣缴义务人被赋予全国唯一的纳税识别代码纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。
提示：不管是跨地区的、跨所得类别的、还是跨单位的，都基于唯一的纳税人识别号穿透聚合，年终进行汇算清缴税款多退少补。
5､年度终了后纳税⼈将四项劳动性所得综合计征，汇算清缴，税款多退少补；居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
提示：原则上所有取得四项综合所得收入人员都应进行年度汇算清缴。以下四类情形不需要年度汇算清缴：年度应纳税额与预缴税额一致，自愿放弃退税，综合所得收入不超过12万，补税额不超过400元。其他情形应进行年度汇算清缴。
（1）年终奖金的一次性计税方式，2021年12月31日前还可适用；应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
年终奖金并入当年综合所得，按照工薪累计预扣法计税。
（3）两种年终奖金计税方式如何选择，金额如何划分？首先要计算全年应纳税所得额=全年收入+年终奖金-全年专项扣除额-全年专项附加扣除额-其他扣除-6万①当全年应纳税所得额小于等于0时，纳入综合所得计税合适，如果选择一次性计算方式，税率至少3%。②当全年应纳税所得额大于0时，选择一次性计算方式合适，但是0-36000之间两种计算方式个税基本相同，超过36000以上，选择一次性计算方式更合适。
提示：年终奖金金额要避开盲区
36000元年终奖，缴纳个税1080元；
36001元年终奖，缴纳个税3390.1元；
多发一元，多缴2310.1元。
年终奖要避开的6个盲区：
案例1：张先生2019年度合计工资收入21万元，劳务报酬年收入6万元，三险一金年扣除42000元，子女教育年扣除12000元，一次性年终奖金30000元。张先生一直在同一单位工作，请问张先生汇算清缴，是补税还是退税？具体金额多少？如何合理节税？（一）汇算方案一：年终奖金按照一次性计税计算方式：2019全年预缴工资个税=210000元（全年工薪收入）-60000元（全年减除费用）-42000元（全年专项扣除）-12000元（全年专项附加扣除）=96000元（全年应纳税所得额）×10%（适用税率）-2520元（速算扣除数）=7080元2019全年工资实发=210000元-7080元-42000元=160920元2019全年预缴劳务个税= 60000元（全年劳务收入）-（60000×20%）=48000元（全年应纳税所得额）×30%（劳务税率）-2000元（速算扣除数）=12400元2019全年劳务实发=60000元-12400元=47600元2019年一次性年终奖金个税=30000元（年终奖金）×3%（适用一次性税率）=900元2019年终奖金实发=30000元-900=29100元2019年度已预缴个税额合计=7080元+12400元=19480元（一次性年终奖计税无需汇算清缴）第二步：2019年度汇算清缴计算（综合所得收入额-全年减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数-2019年度已缴个税额。2019年度综合所得个税=【210000元（全年工薪收入）+48000元（全年劳务收入额）】-60000元（全年减除费用）-42000元（全年专项扣除）-12000元（全年专项附加扣除）=144000元（全年应纳税所得额）×10%（综合所得适用税率）-2520元（速算扣除数）=11880元2019年度需补退个税额=11880元（2019年综合所得个税）-19480元（2019已缴个税）= -7600元
小结：张先生可申请退税额为7600元，2019全年实发收入=160920元（工资实发）+47600元（劳务实发）+29100元（年终奖实发）+7600元（退税）=245220元。
2019全年预缴工资个税=210000元（全年工薪收入）+30000元（年终奖金）-60000元（全年减除费用）-42000元（全年专项扣除）-12000元（全年专项附加扣除）=126000元（全年应纳税所得额）×10%（适用税率）-2520元（速算扣除数）=10080元2019全年工资实发=240000元-10080元-42000元=187920元2019全年预缴劳务个税= 60000元（全年劳务收入）-（60000×20%）=48000元（全年应纳税所得额）×30%（劳务税率）-2000元（速算扣除数）=12400元2019全年劳务实发=60000元-12400元=47600元2019年度已预缴个税额合计=10080元+12400元=22480元第二步：2019年度汇算清缴计算（综合所得收入额-全年减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数-2019年度已缴个税额。2019年度综合所得个税=【210000元（全年工薪收入）+30000元（年终奖金）+48000元（全年劳务收入额）】-60000元（全年减除费用）-42000元（全年专项扣除）-12000元（全年专项附加扣除）=174000元（全年应纳税所得额）×20%（综合所得适用税率）-16920元（速算扣除数）=17880元2019年度需补退个税额=17880元（2019年综合所得个税）-22480元（2019已缴个税）= -4600元
小结：张先生可申请退税额为4600元，2019全年实发收入=187920元（工资实发）+47600元（劳务实发）+4600元（退税）=240120元。
解析：通过两种方式对比，张先生全年应纳税所得额高于36000元，年终奖金一次性单独计税方式更划算，全年退税额多3000元，2019全年实发到手收入多拿5100元。
2020年度可以提前筹划，对张先生的工资薪金与年终奖金重新分配，可以节税更多（注：要提前筹划，2019年已无法变更）计算全年应纳税所得额：240000元（工资+年终奖）-60000元（全年减除费用）-42000元（全年专项扣除）-12000元（全年专项附加扣除）=126000元。超过36000元，按盲区上限，年终奖可按36000元发放，平时发204000元。2019全年预缴工资个税=204000元（全年工薪收入）-60000元（全年减除费用）-42000元（全年专项扣除）-12000元（全年专项附加扣除）=126000元（全年应纳税所得额）×10%（适用税率）-2520元（速算扣除数）=6480元2019全年工资实发=204000元-6480元-42000元=155520元2019全年预缴劳务个税= 60000元（全年劳务收入）-（60000×20%）=48000元（全年应纳税所得额）×30%（劳务税率）-2000元（速算扣除数）=12400元2019全年劳务实发=60000元-12400元=47600元2019年一次性年终奖金个税=36000元（年终奖金）×3%（适用一次性税率）=1080元2019年终奖金实发=36000元-1080=34920元2019年度已预缴个税额合计=6480元+12400元=18880元第二步：2019年度汇算清缴计算（综合所得收入额-全年减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数-2019年度已缴个税额。2019年度综合所得个税=【204000元（全年工薪收入）+48000元（全年劳务收入额）】-60000元（全年减除费用）-42000元（全年专项扣除）-12000元（全年专项附加扣除）=144000元（全年应纳税所得额）×10%（综合所得适用税率）-2520元（速算扣除数）=11280元2019年度需补退个税额=11280元（2019年综合所得个税）-18880元（2019已缴个税）= -7600元所以，张先生可申请退税额为7600元，2019全年实发收入=155520元（工资实发）+47600元（劳务实发）+34920元（年终奖实发）+7600元（退税）=245640元。
小结：与汇算方案一对比，张先生可多退税3000元，2019全年实发到手收入多拿5520元。与汇算方案二对比，张先生退税额一致都是7600元，2019全年实发到手收入多拿420元。
解析：工资薪金与年终奖金合理分配，可以节省更多个税，用好年终奖金计税方式，避开盲区，不要只关注汇算清缴退税额，应同时关注年度总收入额。
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